CFA一級(jí)財(cái)報(bào)中有許許多多的知識(shí)，今天我們就來(lái)說(shuō)說(shuō)這個(gè)知識(shí)點(diǎn)，那是什么呢？它就是遞延所得稅！相關(guān)的知識(shí)告訴你讓你備考CFA不在困難！

什么是遞延所得稅呢？遞延所得稅是指按照所得稅準(zhǔn)則規(guī)定，應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債，在期末應(yīng)有的金額相對(duì)于原已確認(rèn)金額之間的差額，即遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債當(dāng)期發(fā)生額的綜合結(jié)果。

遞延所得稅的計(jì)算公式

遞延所得稅=(期末遞延所得稅負(fù)債-期初遞延所得稅負(fù)債)-(期末遞延所得稅資產(chǎn)-期初遞延所得稅資產(chǎn))

應(yīng)予說(shuō)明的是，企業(yè)因確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債產(chǎn)生的遞延所得稅，一般應(yīng)當(dāng)記入所得稅費(fèi)用，但以下兩種情況除外：

一是某項(xiàng)交易或事項(xiàng)按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益的，由該交易或事項(xiàng)產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債及其變化亦應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益，不構(gòu)成利潤(rùn)表中的遞延所得稅費(fèi)用(或收益)。

可能光說(shuō)理論大家對(duì)此也是懵懵懂懂的，給大家用示例給你講講就明白了！

例如，某企業(yè)持有一項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)，成本為1000萬(wàn)元，會(huì)計(jì)期末，其公允價(jià)值為1500萬(wàn)元，如計(jì)稅基礎(chǔ)仍維持1000萬(wàn)元不變，該計(jì)稅基礎(chǔ)與其賬面價(jià)值之間的差額500萬(wàn)元即為應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。該企業(yè)適用的所得稅稅率為25%。假設(shè)除該事項(xiàng)外，該企業(yè)不存在其他會(huì)計(jì)與稅收之間的差異，且遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債不存在期初余額。


會(huì)計(jì)期末在確認(rèn)500萬(wàn)元的公允價(jià)值變動(dòng)時(shí)：

借：可供出售金融資產(chǎn)500萬(wàn)

貸：資本公積——其他資本公積500萬(wàn)

確認(rèn)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的所得稅影響時(shí)：

借：資本公積——其他資本公積125萬(wàn)

貸：遞延所得稅負(fù)債125萬(wàn)。