CGFT考試知識(shí)點(diǎn)：現(xiàn)金內(nèi)部控制?，F(xiàn)金對(duì)任何一家企業(yè)來(lái)說(shuō)都是一項(xiàng)必不可少的資產(chǎn)，另外，多數(shù)企業(yè)還持有另一種與現(xiàn)金類(lèi)似的資產(chǎn)——現(xiàn)金等價(jià)物（cash equivalents)?，F(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物是所有資產(chǎn)中流動(dòng)性*強(qiáng)的，也是*容易被偷竊或挪用的，有效的內(nèi)部控制制度能保護(hù)這些資產(chǎn)。有效的內(nèi)部控制制度必須符合以下三項(xiàng)基本指導(dǎo)原則：
1.現(xiàn)金的管理和記錄要分開(kāi)。
2.收取的現(xiàn)金應(yīng)立即存入銀行。
3.現(xiàn)金支出應(yīng)開(kāi)具支票支付。
現(xiàn)金、現(xiàn)金等價(jià)物與流動(dòng)性
好的會(huì)計(jì)系統(tǒng)能幫助企業(yè)管理現(xiàn)金數(shù)額并控制哪些人有權(quán)支配現(xiàn)金。在購(gòu)買(mǎi)商品或勞務(wù)以及償還債務(wù)時(shí)，我們通常使用現(xiàn)金。流動(dòng)性（liquidity)是指公司償還短期負(fù)債的能力。我們把現(xiàn)金及其類(lèi)似資產(chǎn)稱(chēng)為流動(dòng)資產(chǎn)（liquid assets),因?yàn)樗鼈兡軌螂S時(shí)用來(lái)清償債務(wù)。企業(yè)要想正常運(yùn)營(yíng)就必須有流動(dòng)資產(chǎn)。
現(xiàn)金（cash)包括各種貨幣、硬幣、存放在銀行的支票存款（活期存款）和儲(chǔ)蓄存款（定期存款）?，F(xiàn)金還包括各種可以存入銀行賬戶(hù)的款項(xiàng)，如顧客的支票、銀行本票、*金和匯票等。
現(xiàn)金等價(jià)物（cash equivalents)是指符合下述兩個(gè)條件的流動(dòng)性很強(qiáng)的短期投資資產(chǎn)：(1)很容易就能兌換成固定數(shù)量的現(xiàn)金；(2)很快就會(huì)到期，因此其市價(jià)受利率變動(dòng)影響不大，一般三個(gè)月內(nèi)到期的投資符合這一標(biāo)準(zhǔn)。美國(guó)短期國(guó)庫(kù)券和貨幣市場(chǎng)基金等短期投資都屬于現(xiàn)金等價(jià)物，為了增加收益，很多企業(yè)都會(huì)把閑置的現(xiàn)金投資于現(xiàn)金等價(jià)物。多數(shù)企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表上都將現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物合并為一個(gè)科目列示。
現(xiàn)金管理
公司破產(chǎn)*常見(jiàn)的原因之一就是對(duì)現(xiàn)金的管理不善。公司必須對(duì)現(xiàn)金的收支做好規(guī)劃?，F(xiàn)金管理的目的主要有以下兩個(gè)方面：
1.計(jì)劃現(xiàn)金收入，以滿(mǎn)足到期時(shí)的現(xiàn)金支付。
2.保持企業(yè)經(jīng)營(yíng)所需的*限度的現(xiàn)金。
公司出納負(fù)責(zé)現(xiàn)金管理，有效的現(xiàn)金管理主要包括以下幾方面原則：
增強(qiáng)應(yīng)收賬款回款?？蛻?hù)和其他人員向公司支付得越快，公司就可以越早使用這筆錢(qián)。
延遲支付。公司越延遲支付，它就有越多的時(shí)間使用這筆錢(qián)，一些公司通常拖到規(guī)定期限的*后一天才支付款項(xiàng)。只保留必要的資產(chǎn)。閑置資產(chǎn)占用的資金越少，公司就有越多的錢(qián)投到生產(chǎn)性資產(chǎn)上，一些公司采用準(zhǔn)時(shí)生產(chǎn)（just-in-time),這意味著公司要做計(jì)劃，訂單生成時(shí)恰好能有相應(yīng)數(shù)量的庫(kù)存滿(mǎn)足其需求。還有一些企業(yè)選擇租賃而不是購(gòu)買(mǎi)倉(cāng)庫(kù)及設(shè)備。
計(jì)劃支出，錢(qián)只有在該花的時(shí)候才能花。公司必須視季節(jié)和商業(yè)周期計(jì)劃支出。
投資多余的現(xiàn)金。閑置資金不能獲取收益，所以必須進(jìn)行投資。季節(jié)性周期經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的超額現(xiàn)金可以存入銀行賬戶(hù)或進(jìn)行其他短期投資，以賺取收益，超出正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所需的現(xiàn)金應(yīng)該投資在諸如工廠(chǎng)和庫(kù)存等生產(chǎn)性資產(chǎn)上。
現(xiàn)金收入控制
通過(guò)對(duì)現(xiàn)金收入實(shí)施內(nèi)部控制，可以*將收到的現(xiàn)金正確地人賬并存入銀行。
現(xiàn)金銷(xiāo)貨、收回應(yīng)收賬款、收到利息、取得銀行貸款、出售資產(chǎn)、取得投資收益等業(yè)務(wù)都會(huì)帶來(lái)現(xiàn)金收入。
通過(guò)店面交易獲得的現(xiàn)金收入
為符合內(nèi)部控制要求，交易時(shí)應(yīng)使用收銀機(jī)記錄每一筆來(lái)自店面銷(xiāo)售的現(xiàn)金收人。為*輸入的金額*無(wú)誤，要確保能讓顧客從收銀機(jī)上看到輸入的交易金額。并且，銷(xiāo)售員應(yīng)在包裝商品前輸入銷(xiāo)售資料，并把收據(jù)交給顧客。在收銀機(jī)的設(shè)計(jì)方面，要*收銀機(jī)所提供的每筆交易的記錄都是不可算改的。在很多系統(tǒng)中，收銀機(jī)直接與計(jì)算機(jī)及會(huì)計(jì)系統(tǒng)連在一起。稍落后一點(diǎn)的收銀機(jī)則將每筆交易的記錄打印在紙帶上或輸入收銀機(jī)內(nèi)置的電子檔案中。
現(xiàn)金匯款收入
對(duì)現(xiàn)金匯款收入的控制要從控制打開(kāi)信封的人開(kāi)始，通常，安排鏈各個(gè)人一起負(fù)責(zé)拆封工作，并且要在兩個(gè)人同時(shí)在場(chǎng)的情況下才能打開(kāi)信封，這樣一來(lái)，要想盜竊現(xiàn)金匯款就必須兩個(gè)人申謀才行。隨后，拆封人還要專(zhuān)門(mén)填寫(xiě)三聯(lián)式收款單，其中要列明匯款人名稱(chēng)，金額和匯款理由，然后，拆封人要將收款單的*聯(lián)連同現(xiàn)金一起交給出納人員，將第二聯(lián)交給會(huì)計(jì)人員，第三聯(lián)則由拆封人保存，出納人員把現(xiàn)金存入銀行，而會(huì)計(jì)人員則要將現(xiàn)金匯款收入記賬。
現(xiàn)金支出控制
現(xiàn)金支出控制對(duì)企業(yè)尤其重要，因?yàn)橥ǔ４箢~的偷竊都是通過(guò)偽造發(fā)票付款實(shí)現(xiàn)的。控制現(xiàn)金支出的關(guān)鍵是除了小額支出可通過(guò)零用現(xiàn)金支付外，其他支出都要用支票付款；另一個(gè)關(guān)鍵是除了有權(quán)簽署支票的所有者，其他任何人都不能接觸會(huì)計(jì)記錄。小型企業(yè)的所有者經(jīng)常簽署支票，并且通過(guò)親自檢查就能知道企業(yè)到底有沒(méi)有實(shí)際收到付款購(gòu)買(mǎi)的貨物。但在大企業(yè)中，這種做法是行不通的，企業(yè)所有者不可能事事親力親為，因此，必須實(shí)施內(nèi)部控制程序。這樣做的目的就是幫助支票簽署人確定會(huì)計(jì)記錄中的債務(wù)確實(shí)發(fā)生過(guò)，的確應(yīng)該付款。
現(xiàn)金預(yù)算
現(xiàn)金預(yù)算是指對(duì)現(xiàn)金的收入和支出做好計(jì)劃。在擁有足夠的現(xiàn)金來(lái)維持企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)正常運(yùn)轉(zhuǎn)的前提下，企業(yè)總是希望持有的現(xiàn)金越少越好，因?yàn)楝F(xiàn)金*容易被偷，而且與其他投資機(jī)會(huì)相比收錄率較低。
使用憑單制進(jìn)行控制
憑單制（voucher system)是為了控制現(xiàn)金支出和債務(wù)承擔(dān)而設(shè)立的一系列手續(xù)和核批程序，憑單制設(shè)立的程序包括：
查證、核準(zhǔn)和記錄需要*終付款的負(fù)債。
簽發(fā)支票支付已查證、核準(zhǔn)和記錄的負(fù)債。
在可靠的憑單制下，每筆交易都要按照標(biāo)準(zhǔn)程序進(jìn)行，即便是與同一供應(yīng)商發(fā)生多次交易也應(yīng)如此
憑單制對(duì)現(xiàn)金支出的控制從導(dǎo)致現(xiàn)金支出的負(fù)債發(fā)生時(shí)就開(kāi)始了。
