上篇文章分享了CFA中的遞延所得稅是什么，為什么會(huì)出現(xiàn)這種情況，今天繼續(xù)跟著我們的老師一起接下去看看，那今天我們講什么呢？我們?cè)購(gòu)囊粋€(gè)角度來(lái)分析一下這種差異會(huì)產(chǎn)生什么效果？

在CFA考試中財(cái)報(bào)的比重是20%，不管是一級(jí)還是二級(jí)的考試中它都是重點(diǎn)，那我們就說(shuō)說(shuō)這個(gè)問(wèn)題！讓考生有清楚的認(rèn)識(shí)！

當(dāng)我們?cè)诶麧?rùn)表上記錄了一筆支出（tax expense），根據(jù)會(huì)計(jì)等式，那么勢(shì)必產(chǎn)生一筆負(fù)債或者減少一筆資產(chǎn)。如果accounting profit和taxable income是相等的，那么tax expense=income tax payable就是成立的，也就印證了本段的第一句話，一筆費(fèi)用產(chǎn)生一筆負(fù)債。

我們反過(guò)來(lái)說(shuō)，既然income tax payable產(chǎn)生了，根據(jù)會(huì)計(jì)等式，是不是應(yīng)該記錄一筆費(fèi)用，或者增加一筆資產(chǎn)呢？

現(xiàn)在出現(xiàn)的問(wèn)題是，tax expense≠income tax payable，為了會(huì)計(jì)等式的成立，勢(shì)必會(huì)產(chǎn)生一個(gè)新的資產(chǎn)或者負(fù)債。這個(gè)新產(chǎn)生的資產(chǎn)（當(dāng)tax expenseincome tax payable時(shí)），我們就叫做deferred tax asset（DTA）和deferred tax liability（DTL）。

不過(guò)呢，單單從會(huì)計(jì)等式的角度來(lái)解釋這個(gè)兩個(gè)科目產(chǎn)生的原因，顯得太技術(shù)黨，顯然無(wú)法觸及問(wèn)題的本質(zhì)。

要認(rèn)識(shí)DTA和DTL的本質(zhì)，我們還需要從revenue和expense的本質(zhì)出發(fā)，同時(shí)，也可以看清“遞延”的本質(zhì)。

所以，知道了CFA考試中的知識(shí)點(diǎn)有多難了吧！如果你想要通過(guò)考試，拿到證書(shū)，自學(xué)通過(guò)的幾率是很小的，還是要找老師帶你！